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稅收籌劃的原則

發布時間:2018-11-15
 
稅收籌劃是納稅人在充分了解掌握稅收政策法規基礎上,當存在多種的納稅方案的選擇時,納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項的復雜籌劃活動,因此,要做好稅收籌劃活動,必須遵循以下基本原則,具體內容是:
(1)合法性原購稅收籌劃是在合法條件下進行的,是以國家政府制定的稅法為研究對象,對不同的納稅方案進行精細比較后做出的納稅優化選擇。而一切違反法律規定,逃避稅收負擔,都不是稅收籌劃,屬于偷逃稅的范疇,顯然要堅決加以反對和制止。
(2)節稅效率最大化的原則稅收籌劃本質是對稅款的合法節省,因此,在進行稅收籌劃時,當多種納稅方案進行比較時,通常選擇節稅效益最大的方案,作為首選方案
(3)籌劃性原則
籌劃性表示事先規劃、設計、安排的意思。在經濟活動中納稅義務通常具有滯后性,企業交易行為發生后才繳納增值稅或銷售稅;收益實現或分配之后,才繳納所得稅;財產取得之后,才繳納財產稅。這在客觀上提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。另外,經營、投資和理財活動是多方面的,稅收規定也是有針對性的。納稅人和征稅對象的性質不同,稅收待遇也往往不同,這在另一個方面為納稅人提供了可選擇較低稅負決策的機會。如果經營活動已經發生,應納稅收已經確定而去偷逃稅或欠稅,都不能認為是稅收籌劃。
(4)兼顧性原購
不僅要把稅收籌劃放在整體經營中加以考慮,而且要以企業整體利益為重。有人認為,稅收籌劃就是要使企業的納稅額降到最低點,認為納稅越少越好。其實不然,在現實生活中,最優的方案并不一定是稅負最輕的方案。因為任何一件事物都有兩面性,風險與利益并存。稅負減少并不一定等于資本總體收益的增加,有時反而會導致企業總體收益的下降。稅收籌劃就是進行設計、選擇總體收益最大的最優方案。這樣,我們就不難理解一些設在我國特區的外資企業為什么違反常理,運用轉讓定價的辦法將利潤逆向轉移到境外的高稅區。這些企業是在逃避外匯管制,追求的正是集團的總體收益而非稅負最輕。
 

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